以往，一些中小企創業老闆開公司後，初期階段或出於其他原因，可能未有進行任何經營活動，只是支付符合法規要求的費用。每年當他們收到利得稅報稅表時，只需要進行「零申報」就可以了。
2023年收到利得稅報稅表，公司沒有入息，也可以跟以往一樣填「零申報」嗎？
據2023 年3 月香港稅務局的稅務代表通函25(e)，從2023年4月1日起，無論公司的總入息金額多少，所有法團及業務均須連同利得稅報税表一併提交佐證文件，其中包括審計報告、利得稅計算表等其他文件。這對於公司報稅的流程提出了新的要求。
除非該公司符合香港《公司條例》中的不活動公司 (Dormant Company) 的定義，就可以向稅務局申請豁免做帳、審計及繳納稅款，並進行「零申報」。
「零申報」的步驟如下：
1. 公司收到稅務局發出的利得稅報稅表
2. 確認符合「零申報」的條件
3. 委托合資格的會計師提供審計報告
4. 於截止日期內完成填寫，並提交「零申報」申請
您應主動聯繫會計公司，了解如何安排審計準備工作，以便會計師能夠準備審計報告並及時處理利得稅申報事宜。值得留意的是，所有檔案都是由公司董事簽字確認，即代表將來所有的風險都是由公司董事承擔。因此，董事需要認真檢視自身情況或尋求專業人士的意見，選擇正確的做帳報稅方法。
申請宣布為不活動公司，進行「零申報」
首先，確保公司符合以下條件：
- 沒有任何經營活動 (未開始經營或已準備註銷)
- 沒有任何會計交易 (如投資、簽約合同或租賃等)
- 沒有持有其他公司的股份
- 沒有銀行商業帳戶
- 於政府機構中沒有相關的經營記錄
然後，按照《公司條例》第5條的規定，授權其董事作出法定聲明，可通過一項特別決議 (Special Resolution)，並向公司註冊處長進行登記。從特別決議提交給公司註冊處長的日期或特別決議中指定的日期起，該公司便被視為不活動公司。
不活動公司的維護
根據《公司條例》，不活動公司除了豁免審計和做帳，也豁免交付周年申報表，唯以下情況不適用：
- 不活動公司的生效日期是在今年的公司成立周年日後的42日後
- 不再是不活動公司的生效日期，是在今年的公司成立周年日後的第42日或之前
- 如不活動公司進行任何會計交易，該公司即不再是不活動公司，交付周年申報表的豁免亦自該會計交易的日期起停止
如何宣布公司不再是不活動公司
如有以下情況，不活動公司即不再是不活動公司：
- 該公司已向公司註冊處處長交付一份特別決議 (Special Resolution) 登記，宣布公司擬進行一項會計交易；或
- 有關乎該公司的會計交易。
何謂「會計交易」？
根據《公司條例》第2條，「會計交易 (accounting transaction)」 就公司而言，指《公司條例》第373條規定須記入該公司的會計紀錄的交易，但不包括因支付任何條例規定該公司須支付的費用而產生的交易。
有限公司報稅流程
一般有限公司每年都需要做帳報稅。按香港的稅制，只對在香港經營産生的利潤徵收利得稅。除物業租賃外，以任何形式在香港經營的業務均須申報利得稅。
利得稅報稅流程：
- 公司成立後的第18個月，首次收到稅務局發出的報稅表
- 進行帳務整理、審計，填寫報稅表，在規定時間內將審計報告及填寫好的報稅表遞交到稅務局
- 稅務局會先按照公司提供的審計報告、利得稅計算和報稅表進行評稅
- 稅務局完成評稅後，將發出一份列明應該繳納的稅務金額的繳稅通知單
- 公司需要根據繳稅通知單上的指示，按時支付相應的稅款
- 在繳納稅款後，請確保獲得收據，以便作為報稅的完成證明
- 如果稅務局對公司帳目有任何疑問，他們可能會再要求補充提交相關資料
切記，合規依時申報，免招重罰
即使公司沒有入息，也不代表不用審計報稅。作為公司的負責人，了解報稅流程和零申報的細節對於確保合規性至關重要。公司報稅不僅涉及填寫報稅表，還需要進行帳務整理、審計和提交必要的文件。
切記，收到稅表後，必需依時遞交稅務局，否則可能會收到累進罰款及法院傳票。你可以尋求專業意見，選擇合適的會計師和稅務顧問，有助確保公司的稅務事務得到適當的處理。
創思團隊
2023年7月8日
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