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公司利得稅報稅表

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香港稅項主要分為3大類:利得稅、薪俸稅和物業稅,公司報稅主要是利得稅。 

香港的稅制以地域為徵收稅項的基礎,只對來自香港的利潤及收入徵稅,而且不設增值稅和營業稅,主要有3種稅收:直接稅是利得稅 (企業所得稅)、薪俸稅 (個人所得稅) 和物業稅,3種稅項每年只需報稅一次,每年在稅務局發出報稅表後,在指定期限前呈報就可以,香港的低稅率和簡單稅制吸引世界各地的企業進駐和成立香港公司,特別是一水之隔的內地,特別喜歡在香港開公司,這是香港營商環境蓬勃和充滿生機的原因,亦是香港能成為國際大都會的基礎之一。

利得稅

香港公司每年只需繳付利得稅,現時實行利得稅兩級制,公司首200萬港元利潤的稅率為8.25%,其後利潤按16.5%徵稅;獨資或合夥業務的非法團業務,兩級利得稅稅率分別為7.5%和15%。如公司沒有盈利,則無須繳交利得稅。

薪俸稅

薪俸税額是按你在該課税年度的應課税入息實額以累進税率計算;或以入息淨額以標準税率計算,兩者取較低的税款額徵收,根據薪金收入以累進稅率計算,繳稅上限不超於總薪金收入之15%。

物業稅

物業稅率統一為可收租金 (除差餉外),根據擁有物業之租金收入扣除20%的修葺及支出的標準免稅額後以15%計算 。然而,公司為租金收入繳付了所得稅後,便無需繳納物業稅。

公司報稅​

根據香港 <稅務條例> 第51C條規定,每名在香港經營某行業、專業或業務的人,須就其入息及開支以英文或中文備存足夠的紀錄,以便該行業、專業或業務的應評稅利潤能易於確定,並須在該紀錄所關乎的交易、作為或營運完結後,將該記錄保留為期最少7年。 

沒有遵照法例規定保存指定的記錄而沒有合理辯解,最高可被罰款HK$100,000。

只要你在香港成立公司經營業務,並開始運作和已經賺取生意利潤,就需要在限期內稅報。但如果尚未開業、停業或者尚未重新營業、未賺取應評税利潤則可豁免報稅。

根據政府一站通資料顯示:對於尚未開業、或已停業及尚未重新營業的行業、專業或業務,又或所經營行業、專業或業務未有賺取應評税利潤,税務局則不會要求納税人每年提交利得税報税表。若税務局在覆查該等納税人的潛在税項責任時,會向其發出利得税報税表,納税人則仍須遵照規定填交報税表。

持續經營的業務 (每年大批發出報税表) 利得税報税表於每年4月份第1個工作日發出。

公司首次報稅時間

新公司由法定成立日起開始計的 18 個月內,稅務局會發出第一份利得稅報表。一般情況下,公司必須在收到報稅表後的 1 個月內,將按已經填寫好的表格以郵遞、傳真或親身遞交的方式稅務局。稅務局一般會主動給予首次報稅的新成立公司可享額外2個月時間,即總共有3個月時間準備和填寫報表,唯一需要注意不允許申請延期。

提交公司報税表的期限

一般而言,利得税報税表及任何所需補充表格應該在發出日起1個月內交回税務局。提交期限在利得税報税表第1頁上已註明。電子報税的進一步延期為推廣電子報税,若小型法團和小型合夥業務將透過互聯網填報利得税報税表,税務局會批准較正常期限多兩星期的延期申請。

無須提交公司報税表的業務

對於尚未開業、或已停業及尚未重新營業的行業、專業或業務,又或所經營行業、專業或業務未有賺取應評税利潤,税務局則不會要求納税人每年提交利得税報税表。若税務局在覆查該等納税人的潛在税項責任時,會向其發出利得税報税表,納税人則仍須遵照規定填交報税表。

整批延期提交2021/22年度報税表的安排若你的税務代表在整批延期計劃下,辦妥申請延期提交你的2021/22年度利得税報税表,提交期限通常延展至下述日期:
結帳日期 郵遞報税提交日期可延展至 電子報税提交日期可延展至
結帳日期「N」類 (結帳日期介乎4月1日至11月30日) 2022年6月30日 2022年7月14日
結帳日期「D」類 (結帳日期介乎12月1日至12月31日) 2022年8月31日 2022年9月14日
結帳日期「M」類 (結帳日期介乎1月1日至3月31日) 2022年11月15日 2022年11月29日
結帳日期「M」類而在本年度蒙受虧損的個案 2023年1月31日 2023年1月31日
一般情況下,税務局只會在極為例外的情況下,才會批准比在整批延期計劃下的延展期限更長的延期。這類延期申請須以書面提出,並解釋未能準時提交報税表的原因,以及附上有關證明文件。

公司報稅時提交的文件

財務狀況表/資產負債表
綜合收益表/損益表
核數師審計報告
利得稅計算表
其他補充文件及資料

對公司報稅時間有疑問?創思會計幫到您!

香港利得稅採取「兩級制」,適用於所有在香港營運並賺取需課稅利潤的公司:
首HK$200萬盈利的利得稅率 超過HK$200萬盈利的利得稅率
有限公司報稅 8.25% 16.5%
無限公司報稅 7.5% 15%
一個集團最多只能為一間子公司申報兩級制稅率,其餘業務必須按 15% 或 16.5% 課稅率課稅。

有限公司稅款計算例子

假設有限公司A 在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$12,000,000,它的應繳稅款計算如下:
應評稅利潤: HK$12,000,000
按 8.25% 計算的應繳利得稅: HK$2,000,000 X 8.25% = HK$165,000
按 16.5% 計算的應繳利得稅: HK$ (12,000,000 – 2,000,000) X 16.5% = HK$1,650,000
總應繳利得稅: HK$ (165,000 + 1,650,000) = HK$1,815,000

無限公司稅款計算例子

假設無限公司B 在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$12,000,000,它的應繳稅款計算如下:
應評稅利潤: HK$12,000,000
按 7.5% 計算的應繳利得稅: HK$2,000,000 X 7.5% = HK$150,000
按 15% 計算的應繳利得稅: HK$ (12,000,000 – 2,000,000 ) X 15% = HK$1,500,000
總應繳利得稅: HK$ (150,000 + 1,500,000) = HK$1,650,000*

兩級制稅率不適用的稅款計算例子

假設 有限公司C 不獲提名按兩級制課稅,而其在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$300,000,其應繳稅款計算如下:
應評稅利潤: HK$300,000
按 15% 計算的應繳利得稅: HK$300,000 X 15% = HK$45,000
總應繳利得稅: HK$45,000

對公司稅款計算有疑問?創思會計幫到您!

可扣除項目的主要類別

在計算應繳薪俸稅款時,納稅人可申索下列可扣除項
目:
(a) 為產生應評稅入息而招致的支出和開支;

(b) 已支付的個人進修開支;

(c) 根據《稅務條例》 (該條例 )第 VI 部就機械或工業
裝置的資本開支而 計算的免稅額,而該等機械或
工業裝置是產生應評稅入息所必要使用的;

(d) 認可慈善捐款。

一般而言,完全、純粹及必須為產生該應評稅入息而招致的所有支出及開支均可扣稅 (家庭性質或私人性質的開支以及資本開支則除外),但必須符合下列3大準則: (a) 該項開支必須已經「招致」; (b) 該項開支必須是「 完全及純粹」為產生有關入息而引致; (c) 該開支是產生有關入息所「必須」的。亦要注意要保留相關的支出單據,以證明是為賺取業務收益的支出。 如果申報的是應酬費,應能證明有關開支都是必須招致的,否則單純是社交應酬的費用並非「 完 全 及 純 粹 」為產生入息而招致,因此不會獲准扣除 。任何應酬都必須能證明是與業務洽談有直接關係而必須招致的,所保存的記錄要列出這些費用的詳情和接受款待人士的姓名,更要載明有關業務的性質。如果只保留單據,沒有記錄該支出是和哪一位客戶或銷售有關,以至稅務局就未能提供證據之支出而反對扣除。

可用作扣稅的支出

不可用作扣稅的支出

特殊可扣稅項目

其它可扣稅項目

常見類別包括辦公室設備如電腦、冷氣機、機器設備和汽車等項目可獲初期免稅額扣除 (資產成本的60%),而每年免稅額按資產的遞減價值計算,分別由10%、20%、30% (詳情可參考稅務局發出釋義及執行指引: DIPN No. 37 );每年免稅額折舊率相同的資產,會列入同一「聚合組」內計算。
常見例子如辦公室裝修費用,每年免稅額是建造成本的4%,在擁有權終止時,則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。
捐贈給已獲認可慈善機構的款項,可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於HK$100及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的 35%。查看政府認可慈善團體名單
免稅項目 免稅額
利得稅寬減 100%,以HK$10,000為上限
工業裝置及機械的折舊免稅額 初期免稅額:60%
每年免稅額:10%、20%或30%
工業建築物免稅額 初期免稅額:20%
每年免稅額:40%
商業建築物免稅額 4%
建築物翻修開支 20%,分5年扣除
電腦硬體及軟件開支 100%
環保機械及設備開支 100%
合資格研發活動開支額外稅務扣減 首HK$200萬:300%
餘額:200%

小心,不要虛報扣稅開支!

任何人士如蓄意呈報不正確的報稅表,或在申索任何扣除或免稅額時,提供虛假資料,或協助他人逃稅,可遭受循簡易程序的起訴,一經定罪,可被判處第3級罰款 (現行款額為 10,000 元 ),以及一筆相等於因所犯罪行而導致少徵收,或因該罪行假若未被發現而可能導致少徵收的稅款三倍的罰款,另可處監禁6個月。若遁公訴程序定罪,可被判處第5級罰款 (現行款額為 50,000 元 ),以及一筆相等於少徵收或可能少徵收的稅款三倍的罰款,另可處監禁3年。

公司免稅額

免稅項目 免稅額
利得稅寬減 100%,以HK$10,000為上限
工業裝置及機械的折舊免稅額 初期免稅額:60%
每年免稅額:10%、20%或30%
工業建築物免稅額 初期免稅額:20%
每年免稅額:40%
商業建築物免稅額 4%
建築物翻修開支 20%,分5年扣除
電腦硬體及軟件開支 100%
環保機械及設備開支 100%
合資格研發活動開支額外稅務扣減 首HK$200萬:300%
餘額:200%

對公司報稅扣稅和免稅額有疑問?創思會計幫到您!

香港的稅項主要分為三大類:利得稅、薪俸稅及物業稅。

  • 利得稅
    香港公司每年只需繳付利得稅,現時實行利得稅兩級制,公司首200萬港元利潤的稅率為8.25%,其後利潤按16.5%徵稅;獨資或合夥業務的非法團業務,兩級利得稅稅率分別為7.5%和15%。如公司沒有盈利,則無須繳交利得稅。
  • 薪俸稅
    根據薪金收入以累進稅率計算,繳稅上限不超於總薪金收入之15%;
  • 物業稅
    根據擁有物業之租金收入扣除20%的修葺及支出的標準免稅額後以15%計算 。
利得稅是根據課稅年度內的實際利潤而徵收的。由於某一年的利潤要到該年度完結之後才能確定,因此稅務局會在該年度完結前徵收暫繳稅。在下一年當有關年度的利潤評定後,已繳付的暫繳稅款可作支付該年度應繳付的利得稅。
除了煙、酒及汽油外需要支付關稅外,一般進出口商品是不需要支付關稅,但必需報關。
於某一課稅年度所蒙受的虧損,可予結轉並用以抵銷該公司隨後年度的利潤。
若企業的收入非來源於香港,且公司未有在香港設立辦事處及招聘香港員工,其所賺取的利潤便可獲得豁免繳納利得稅。但需向香港稅務局申請離岸收入稅務豁免。
捐贈給已獲認可的慈善機構可獲准扣除。但規定捐款的總額須不少於$100及不超過應評稅利潤之35%。
《稅務條例》第 16(1)條規定,在確定任何課稅年度的應課稅利潤時,為產生該應課稅利潤而招致的一切支出和開支,均須予以扣除。 另外可參考保存業務紀錄須知: https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/c_51c_pam.pdf
一般來說,稅務局每年會在4月的第一個工作向相關納稅人士及團體發出大批利得稅報稅表,並限於發出日起 1 個月內交回稅務局。提交期限在利得稅報稅表第 1 頁上已列明。如小型法團或小型合夥業務利用電子報稅,稅務局會允許較正常期限多兩星期的延期申請,納稅人士或團體可考慮額外申請延期。
有限公司可自由選擇任何時間作為公司的計稅基期,一般來說,香港有限公司較多以每年的 3 月 31 日或 12 月 31 日作為計稅基期。公司成立後約 18 個月內收到第一份利得稅報稅表,因此,會計記錄必需準備妥當,並在 3 個月內將第一份審計報告連同完整的報稅表一併提交至稅務局。
如公司尚未產生任何收入,可向稅務局申報為「未開業」,從而無需遞交審計報告。當公司開始經營並賺取利潤後,必須向稅務局遞交第一年和隨後幾年的財務報表,亦將須繳交利得稅。
如收到暫不發稅表通知書,不表示公司不用理帳及核數,只代表稅務局不主動發出利得稅報稅表,如在任何一個評稅年度內,公司發生任何利潤,都必須主動向稅務局申請報稅表,並且報稅,即表示每年都需要理帳及審核。
根據稅務條例,一般而言,若該支出是為了產生應課稅收入,該支出均可扣稅。稅務局對某些支出均有特別安排,詳情可向創思會計了解。
根據稅務條例,有限公司的財務報表須於報稅前經執業會計師審核。但若在財政年度內,公司沒有營運,該年度可申請豁免審計,但仍然需要填報稅表。

如果會計理帳和審計報告未能及時完成,將無法完整填報利得稅報稅表。稅務局將根據之前的報稅記錄發出評稅估算以估計應繳稅項的金額。如不同意該估算金額,必須在通知日期後的一個月內提出異議。否則,即使在提交完整的報稅表便無需支付該稅項金額的前提下,此評估也很可能會成為「最終」結果。

在這個情況下,如仍然未能遞交完整的報稅表,或報稅表內有任何錯誤,即使已經發出評稅估算結果,可能仍會被罰款港幣 10,000 元,以及需繳付三倍稅額作為罰款。
如尚未繳交稅款,您應立即連同適當的罰款(如需要)繳交剩餘稅款。否則將會收到法庭傳票。如果您遇到上述任何情況,感到無可適從,我們建議您盡快聯絡我們的專家或稅務局。

如公司收到法庭傳票,應立即處理該年度的報稅表及盡快提交給稅務局,並且需要按法庭傳票的提定日期及地址親自到庭,作出答辯,並依法接受進一步處置。

如客戶需代為出席答辯服務或為該法庭傳票尋求專業意見,詳情可向我們的專家查詢。

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審計

根據《公司條例》,有限公司須在每年度準備已審核的財務報表,並提交稅務局。